مالیات ساخت و ساز ماده 77 ق م م

مالیات ساخت و ساز ماده 77 ق م م یکی از مهم ترین قوانین مالیاتی برای فعالین ساخت و ساز یا به اصطلاح بساز و بفروشان است. فرقی نمی کند اقدام به ساخت و ساز منازل مسکونی یا تجارتی می کنید، همه سازندگان و فروشندگان حوزه املاک باید به آن توجه کنند.ماده 77 دارای 5 تبصره است که آیین نامه اجرایی تبصره شماره 5 دارای 14 ماده به همراه 9 تبصره می باشد. در ادامه این مطلب همراه ما باشید تا راجع به آن صحبت کنیم.

منظور از مالیات ساخت و ساز ماده 77 ق م م چیست؟

معاملات و ساخت و سازهای املاک یکی از بخش‌ های مهم اقتصادی هرکشوری هستند که قوانین و چهارچوب هایی برای آن وجود دارند. به عنوان مثال می توان به قانون مالیات ساخت و ساز (ماده 77) و یا قانون مالیات بر نقل و انتقالات ملک (ماده 59) اشاره نمود که در ادامه راجع به مورد اول صحبت می کنیم.

کسانی که به عنوان سازندگان ملک و فعالین حوزه ساخت و ساز شناخته می شوند، باید مالیات ساختمان سازی ماده 77 ق م م را پرداخت نمایند. هدف از این قانون، مالیات از درآمد سازندگان حرفه ای ساختمان ها است و افرادی که برای خود خانه می سازند، شامل آن نخواهند شد. معیاری که برای تشخیص مسکن شخصی(برای اشخاص حقیقی) درنظر گرفته شده است، فروش ساختمان بعد از سه سال اخذ گواهی پایان کار می باشد. یعنی در صورتی که فروش ساختمان بعد از مدت سه سال انجام گردد، مشمول مقررات این ماده نمی شود.

زمانی که ساختمانی ساخته می شود، یکی از وظایف مهم شهرداری ها در زمان صدور گواهی پایان کار، اطلاع رسانی به اداره مالیاتی است. همچنین این اداره در زمان فروش ساختمان نیز از طریق استعلام دفتر اسناد رسمی مطلع می شود. در صورتی که این شرط درنظر گرفته نشده باشد، مالیات از سازنده دریافت خواهد شد.

مالیات ساخت و ساز ماده 77 ق م م با توجه به محتوای آن از سازنده و فروشنده ساختمان گرفته می شود. اسناد رسمی مبنای تعیین طرف حساب امور مالیاتی است. یعنی کسی که پروانه ساختمان برای او صادر شده، سازنده و کسی که سند انتقال قطعی را در دفتر اسناد رسمی به عنوان فروشنده امضا کند، فروشنده شناخته می شود. همچنین مقدار مالیات ساخت و ساز ماده 77 ق م م علاوه بر مالیات نقل و انتقال (ماده 59) برای ملک هایی با خرید و فروش اولیه، علی الحساب 10% است.

محاسبه مالیات بساز و بفروشی طبق ماده 77 قانون مالیاتهای مستقیم؟

این مالیات در حقیقت یک مالیات سود و زیانی است. طبق قانون فروشنده در اولین نقل و انتقال ملک علاوه بر مالیات 5 درصد موضوع ماده 59 ق م م، باید 10 درصد ارزش معاملاتی ملک را به عنوان مالیات علی الحساب ساخت و ساز پرداخت کند. مالیات قطعی مودیان موضوع این ماده پس از رسیدگی به اسناد و مدارک و دفاتر آن ها طبق مقررات تعیین میگردد. همانطور که ذکر شد، این مالیات یک مالیات سود و زیانی است، پس لازم است در پایان کار سود و زیان ساخت ملک مشخص شود. از آنجایی که ممکنه است ساخت ملک چند سال طول بکشد، پس ارزش گذاری عرصه ملک موضوع مهمی خواهد بود: طبق ماده 12 آیین نامه تبصره 5، ارزش روز عرصه در زمان فروش یا ارزش خرید، هر کدام بیشتر است در محاسبه مالیات منظور خواهد شد.

برای دیدن آیین نامه تبصره 5 ماده 77 قانون مالیاتهای مستقیم اینجا را کلیک کنید.

معافیت های ماده 77

همچنین در خصوص معافیت هایی که در ماده 77 قانون مالیات های مستقیم ذکر شده اند می توان گفت:

• مالیات علی الحساب در شهرهایی که جمعیت آنها زیر 100.000 نفر هستند اعمال نمی گردد.
• پایان کارهای قبل سال 1394 مشمول این ماده نیستند.
• شرکت ها نمی توانند از معافیت ها استفاده کنند.
• فروش ملک توسط فرد حقیقی که تاریخ دریافت پایان کار آن 3 سال گذشته باشد، نیاز به پرداخت این مالیات ندارد.
• خرید و فروش با انتقال سند به نام شرکا که درصد آن متناسب با شراکت نامه است، توسط قانون شناخته نمی شود. بنابراین این نوع خرید و فروش مالیات ماده 77 و 59 را ندارد.

در صورتی که به خدمات مالیاتی نیاز دارید می توانید از دیگر سایت خدماتی ما یعنی حسابگاه دیدن فرمایید.