ماده 131 قانون مالیات های مستقیم

ماده 131 قانون مالیات های مستقیم، برای محاسبه مالیات بر عملکرد اشخاص حقیقی، درآمد اجاره املاک اشخاص حقیقی و درآمد اتفاقی اشخاص حقیقی و حقوقی استفاده می شود. نکته مهم این ماده در این است که در هر موردی که در قانون  نرخی ذکر نشده است، برای محاسبه باید به نرخ های ماده 131 مراجعه کرد. در این مقاله با ما باشید تا با آخرین آمارها برای این ماده قانونی بپردازیم.

آشنایی با ماده 131 قانون مالیات های مستقیم

یکی از ویژگی های قانون مالیات در کشور ایران، اخذ پلکانی آن مطابق با ماده 131 است. برخلاف اشخاص حقوقی با مالیات ثابت 25 درصد، اشخاص حقیقی و یا صاحبان مشاغلی، برحسب درآمد خود به صورت پلکانی مالیات می دهند. نرخ های مالیات ماده 131 طبق قانون مالیات در سال 1394 به شرح زیر بود:(همانطور که در ادامه خواهید دید، این نرخ ها تغییر کرده اند)

میزان درآمد	درصد مالیات
0 – 50 میلیون تومان	15 درصد
50 – 100 میلیون تومان	20 درصد
بیشتر از 100 میلیون تومان	25 درصد

این جدول مرتبط با میزان نرخ مالیات برای اشخاص حقیقی مندرج در ماده 131 قانون مالیات های مستقیم، باب سوم در بخش مالیات بر جمع درآمد ناشی از منابع مختلف است. همچنین در این ماده، 1 تبصره نیز ذکر شده است که به شرح زیر می باشد:

• تبصره ماده 131: به ازای هر 10 درصد افزایشی که در مقدار درآمد اظهار شده مالیات اشخاص در راستای این ماده انجام می شود، نسبت به درآمد اظهار شده در سال گذشته، به مقدار 1 – 5 درصد (ماکزیمم) از نرخ های مذکور در این جدول ذکر شده کاسته می شود. به صورت ساده مثلا اگر درآمد مشمول مالیات سال جدید 50 درصد از درامد مشمول مالیات اظهارشده سال قبل بیشتر باشدف 5 درصد از نرخ های این ماده کسر میگردد. همچنین در این تبصره شرطی برای بهره مندی از این تخفیف تسویه بدهی درج شده است که آن، تسویه بدهی مالیاتی سال قبول و انجام تمام تکالیف قانونی از جمله ارائه اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر است.

 

با این حال،بعضا نرخ های جدید برای این ماده قانونی ارائه می شوند که در ادامه به معرفی کامل آن می پردازیم.

آخرین بروزرسانی ها و تشریح ماده 131 قانون مالیات مستقیم سال 1402

جدول ضرایب مالیاتی اشخاص حقیقی و صاحبین مشاغل در ماده 131 ق.م.م عبارتند از:

نرخ های مصوب 31 تیرماه سال 1394 برای سال 1400(این نرخ ها بعدا تغییر کرد)

میزان درآمد	حداکثر درآمد ماخذ مالیات	درصد مالیاتی ماده 131	حداکثر مالیات متعلقه برای این گروه	مجموع مالیات پرداختی سالیانه
1 تومان – 50 میلیون تومان	50 میلیون تومان	15 درصد	7.5 میلیون تومان	7.5 میلیون تومان
50 – 100 میلیون تومان	50 میلیون تومان	20 درصد	10 میلیون تومان	17.5 میلیون تومان
بیش از 100 میلیون تومان	–	25 درصد	–	بیش از 17.5 میلیون تومان

نرخ های مصوب 9 مردادماه سال 1401 برای سال 1401 و بعد(آخرین به روز رسانی)

میزان درآمد	حداکثر درآمد ماخذ مالیات	درصد مالیاتی ماده 131	حداکثر مالیات متعلقه برای این گروه	مجموع مالیات پرداختی سالیانه
1 تومان – 200 میلیون تومان	200 میلیون تومان	15 درصد	30 میلیون تومان	30 میلیون تومان
200 – 400 میلیون تومان	200 میلیون تومان	20 درصد	40 میلیون تومان	70 میلیون تومان
400 و بیشتر	–	25 درصد	–	بیش از 70 میلیون

مثال

اگر بخواهیم با یک مثال، نحوه محاسبه مالیات براساس ماده 131 قانون مالیات های مستقیم را بیان کنیم، می توان به یک مثال اشاره کرد. فرض کنید علی در سال 1401، به مبلغ 475 میلیون تومان درآمد داشته است. حال میزان مالیات وی براساس مالیات پلکانی ماده 131 به شرح زیر است:

پله مالیاتی	میزان مالیات
1 تومان – 200 میلیون تومان	200 میلیون ضربدر 15 درصد = 30 میلیون تومان.
200 میلیون تومان – 400 میلیون تومان	200 میلیون ضربدر 20 درصد = 40 میلیون تومان.
بیش از 400 میلیون تومان	75 میلیون ضربدر 25 درصد = 18.75 میلیون تومان.
مجموع	88.75 میلیون تومان.

 

در ادامه نرخ های مالیاتی سال 1402 حتما یادداشت مالیات و معافیت حقوق سال 1402 را بخوانید.